Globalny podatek minimalny. Polska implementacja opodatkowania wyrównawczego

Autorzy

Przedmowa

Wykaz skrótów

Wykaz literatury

Rozdział I. Wprowadzenie

Rozdział II. Geneza i ramy prawne globalnego podatku minimalnego oraz wprowadzenie do polskiej implementacji opodatkowania wyrównawczego

• 1. Wprowadzenie – ogólny zarys
• 2. Normatywny wymiar globalnego podatku minimalnego
• 2.1. Ogólna mechanika funkcjonowania globalnego podatku minimalnego
• 2.1.1. Uwagi ogólne
• 2.1.2. Grupy objęte globalnym podatkiem minimalnym
• 2.1.3. Kalkulacja efektywnej stawki podatkowej (ETR) dla danego państwa
• 2.1.4. Mechanizmy poboru podatku wyrównawczego
• 2.2. Ratio legis globalnego podatku minimalnego
• 2.3. Sposób wdrożenia globalnego podatku minimalnego
• 2.4. Charakter podatku wyrównawczego
• 3. Prace na poziomie Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD)
• 3.1. Wprowadzenie
• 3.2. Zwalczanie agresywnych praktyk podatkowych oraz konkurencji podatkowej przed projektem BEPS 2.0
• 3.2.1. Raport na temat szkodliwej konkurencji podatkowej z 1998 r.
• 3.2.2. Projekt OECD BEPS 1.0
• 3.3. Zwalczanie agresywnych praktyk podatkowych oraz konkurencji podatkowej w ramach projektu BEPS 2.0
• 3.3.1. Pierwsza faza projektu BEPS 2.0
• 3.3.2. Druga (właściwa) faza projektu BEPS 2.0
• 3.3.3. Szeroki wymiar projektu BEPS 2.0
• 4. Prace na poziomie Unii Europejskiej (UE)
• 4.1. Negocjacje polityczne
• 4.2. Analiza techniczna – wybrane zagadnienia
• 4.3. Relacja między dyrektywą 2022/2523 a Ramami Implementacyjnymi OECD
• 5. Polska ustawa o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych – wprowadzenie
• 5.1. Przebieg procesu legislacyjnego
• 5.2. Podstawowe założenia polskiej ustawy
• 5.2.1. Uwagi ogólne
• 5.2.2. Zakres podmiotowy
• 5.2.3. Zakres przedmiotowy
• 5.2.4. Stawki podatkowe
• 5.2.5. Ulgi podatkowe/uproszczenia

Rozdział III. Kategorie podatków wyrównawczych – ogólne mechanizmy poboru

• 1. Zakres podmiotowy
• 1.1. Uwagi wprowadzające
• 1.2. Próg podmiotowy opodatkowania wyrównawczego oparty na minimalnym przychodzie grupowym
• 1.3. Model identyfikacji jednostek wchodzących w skład struktur grup przedsiębiorstw objętych zakresem podmiotowym podatku wyrównawczego
• 1.4. Jednostki wyłączone z zakresu opodatkowania wyrównawczego
• 1.5. Reguły określania lokalizacji jednostek
• 1.6. Globalny podatek wyrównawczy
• 1.7. Krajowy podatek wyrównawczy
• 1.8. Podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków
• 2. Zakres przedmiotowy
• 2.1. Globalny podatek wyrównawczy
• 2.2. Krajowy podatek wyrównawczy
• 2.3. Podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków

Rozdział IV. Kalkulacja globalnego podatku wyrównawczego

• 1. Test efektywnej stawki podatkowej
• 2. Etapy kalkulacji globalnego podatku wyrównawczego
• 3. Księgowy dochód (strata) netto
• 3.1. Pojęcie
• 3.2. Standard rachunkowości finansowej
• 3.3. Korekty dotyczące standardu rachunkowości
• 3.4. Korekty księgowego dochodu (straty) netto
• 4. Kwalifikowany dochód (strata) netto
• 5. Nadwyżka zysku
• 6. Indywidualna stawka podatku
• 6.1. Definicja
• 6.2. Minimalna stawka podatku
• 6.3. Efektywna stawka podatku
• 6.3.1. Wzór obliczeniowy
• 6.3.2. Podatki kwalifikowane jednostki składowej
• 6.3.3. Skorygowane podatki kwalifikowane jednostki składowej
• 6.3.4. Alokacja podatków kwalifikowanych
• 7. Dodatkowy podatek wyrównawczy
• 8. Kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy
• 9. Kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy w części wymagalnej do zapłaty
• 10. Przykład kalkulacji

Rodział V. Mechanizmy łagodzące opodatkowanie wyrównawcze

• 1. Uwagi wprowadzające
• 2. Rodzaje mechanizmów łagodzących opodatkowanie wyrównawcze
• 3. Pomniejszenie z tytułu substratu majątkowo-osobowego
• 3.1. Substrat majątkowo-osobowy – uwagi ogólne
• 3.2. Definicje dotyczące substratu majątkowo-osobowego
• 3.3. Obliczanie substratu majątkowo-osobowego
• 3.4. Substrat majątkowo-osobowy w przypadku, gdy jednostką składową grupy jest stały zakład lub jednostka pośrednicząca
• 4. Bezpieczne przystanie
• 5. Bezpieczne przystanie o charakterze stałym
• 5.1. Wyłączenie de minimis
• 5.2. Bezpieczna przystań dla kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego
• 5.3. Bezpieczna przystań dla jednostek składowych osiągających wyniki finansowe o niskiej istotności
• 5.4. Bezpieczne przystanie w początkowym okresie działalności grupy
• 6. Bezpieczne przystanie o charakterze tymczasowym
• 6.1. Uwagi ogólne
• 6.2. Tymczasowa bezpieczna przystań CbCR
• 6.3. Tymczasowa bezpieczna przystań dla podatku wyrównawczego od niedostatecznie opodatkowanych zysków

Rozdział VI. Regulacje szczególne

• 1. Restrukturyzacje oraz struktury holdingowe
• 1.1. Restrukturyzacje a stosowanie opodatkowania wyrównawczego
• 1.2. Transakcje na udziałach
• 1.3. Transakcje na aktywach lub zobowiązaniach
• 1.4. Grupy o kilku jednostkach dominujących
• 2. Szczególne systemy opodatkowania
• 2.1. Jednostki pośredniczące i system odliczanej dywidendy
• 2.2. Podatek od zysków dystrybuowanych
• 2.3. Szczególne zasady opodatkowania jednostek inwestycyjnych

Rozdział VII. Obowiązki administracyjne, sankcje oraz przepisy przejściowe

• 1. Deklaracje podatkowe i zapłata podatku
• 2. Sankcje za naruszenie przepisów o opodatkowaniu wyrównawczym
• 3. System interpretowania regulacji dotyczących opodatkowania wyrównawczego
• 3.1. Wykładnia przepisów prawa podatkowego w ramach Systemu GloBE – zarys problematyki
• 3.2. Instrumenty ochrony interpretacyjnej w zakresie przepisów ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym
• 3.3. Opinia w sprawie opodatkowania wyrównawczego
• 3.4. Opinia zabezpieczająca w sprawie opodatkowania wyrównawczego
• 4. Rozwiązania przejściowe

Rozdział VIII. Zakończenie