Opodatkowanie u źródła. Pobór podatku u źródła. Mechanizm zapłaty i zwrotu. Opinia o stosowaniu preferencji. Oświadczenia płatnika

O Autorach

Przedmowa

Wykaz skrótów

Literatura

Rozdział I. Przegląd regulacji w zakresie opodatkowania u źródła

• 1. Międzynarodowe prawo podatkowe
• 2. Podatek u źródła w kontekście międzynarodowego prawa podatkowego
• 3. Znaczenie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w WHT
• 4. Kierunki zmian WHT w Unii Europejskiej

Rozdział II. Opodatkowanie u źródła w świetle Konwencji MLI

• 1. Unikanie opodatkowania
• 2. Prace OECD zmierzające do ograniczenia wykorzystywania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania niezgodnie z ich celem
• 3. Konwencja MLI
• 4. Zakres stosowania Konwencji MLI
• 5. Transakcje wypłat dywidend
• 6. Transakcje wypłat dywidend – brzmienie i cel przepisu
• 7. Sposób inkorporowania art. 8 Konwencji MLI do umów podatkowych
• 8. Warunek nieprzerwanego posiadania udziałów w spółkach zależnych
• 9. Test głównego celu (PPT)
• 10. Polska baza traktatowa
• 11. Stanowisko przyjęte przez Polskę
• 12. Polskie umowy o UPO przed Konwencją MLI

Rozdział III. Ograniczony obowiązek podatkowy

• 1. Zasada źródła i rezydencji
• 2. Kryterium rezydencji podatkowej na gruncie umów o UPO
• 3. Zakres ograniczonego obowiązku podatkowego
• 4. Opodatkowanie u źródła

Rozdział IV. Pojęcie rzeczywistego właściciela

• 1. Uwagi wprowadzające
• 2. Geneza i ewolucja pojęcia rzeczywistego właściciela w prawie międzynarodowym
• 3. Definicja rzeczywistego właściciela na gruncie UPO
• 4. Koncepcja rzeczywistego właściciela w świetle dyrektywy IR
• 5. Koncepcja rzeczywistego właściciela w świetle dyrektywy PS
• 6. Definicja rzeczywistego właściciela w polskim prawie podatkowym
  • 6.1. Wprowadzenie
  • 6.2. Analiza przesłanek definicji rzeczywistego właściciela
    • 6.2.1. Uwagi ogólne
    • 6.2.2. Przesłanka prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej
    • 6.2.3. Dzielony substrat majątkowo-osobowy
  • 6.3. Koncepcja look-through approach (LTA)
    • 6.3.1. Istota koncepcji LTA
    • 6.3.2. Charakter prawny i funkcja koncepcji LTA na gruncie dyrektywy PS
    • 6.3.3. LTA a odsetki i należności licencyjne na gruncie Dyrektywy IR
    • 6.3.4. LTA a dywidendy na gruncie umów o UPO
    • 6.3.5. LTA a odsetki i należności licencyjne na gruncie umów o UPO
  • 6.4. Charakter prawny i funkcje definicji
• 7. Uwagi podsumowujące

Rozdział V. Dywidendy

• 1. Charakterystyka ogólna
• 2. Opodatkowanie u źródła dywidend wypłacanych z Polski
• 3. Opodatkowanie dywidend na gruncie umów o UPO

Rozdział VI. Odsetki

• 1. Definicja odsetek
• 2. Opodatkowanie odsetek w państwie źródła
• 3. Przegląd zawartych przez Polskę umów o UPO
• 4. Zakład podatkowy a opodatkowanie odsetek
• 5. Powiązania między podmiotami
• 6. Wybrane zagadnienia na gruncie przepisów krajowych
• 7. Dochody z oszczędności – dyrektywy unijne i ich implementacja
• 8. Uwagi końcowe

Rozdział VII. Należności licencyjne

• 1. Opodatkowanie należności licencyjnych w prawie krajowym
• 2. Opodatkowanie należności licencyjnych na gruncie umów o UPO
• 3. Wybrane zagadnienia problemowe

Rozdział VIII. Licencje użytkownika końcowego

• 1. Uwagi wstępne
• 2. Podstawowe zagadnienia normatywne i interpretacyjne
• 3. Umowy licencyjne w prawie autorskim a umowy o UPO
• 4. Licencje użytkownika końcowego w wybranych interpretacjach Dyrektora KIS i orzecznictwie sądów administracyjnych
• 5. Specyfika opodatkowania u źródła transgranicznych płatności za licencje end-user
• 6. Specyfika opodatkowania u źródła transgranicznych płatności za LUK (studium przypadku)
• 7. Specyfika opodatkowania u źródła transgranicznych płatności za licencje end-user
• 8. Uwagi końcowe

Rozdział IX. Leasing transgraniczny

• 1. Wstęp
• 2. Uwagi ogólne dotyczące instytucji leasingu
• 3. Umiejscowienie umów leasingu w ramach systemu opodatkowania dochodów transgranicznych
• 4. Opodatkowanie należności z tytułu leasingu jako należności licencyjnych
• 5. Opodatkowanie należności z tytułu leasingu według alternatywnych reguł, tj. jako odsetek, zysków przedsiębiorstwa, dochodów z mienia nieruchomego
• 6. Leasing transgraniczny a przepisy dotyczące zapobiegania unikaniu opodatkowania
• 7. Uwagi końcowe

Rozdział X. Usługi niematerialne

• 1. Uwagi wstępne
• 2. Katalog usług niematerialnych
• 3. Usługi doradcze
• 4. Usługi księgowe
• 5. Usługi badania rynku
• 6. Usługi prawne
• 7. Usługi zarządzania i kontroli
• 8. Usługi przetwarzania danych
• 9. Usługi reklamowe
• 10. Usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu
• 11. Usługi gwarancji i poręczeń
• 12. Usługi o „podobnym charakterze”
• 13. Przykłady usług „o podobnym charakterze”
• 14. Usługi niematerialne w świetle umów o UPO
• 15. Uwagi końcowe

Rozdział XI. Usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej a podatek u źródła

• 1. Zakres podmiotowy i przedmiotowy art. 21 ust. 1 pkt 2 PDOPrU
• 2. Zakres podmiotowy art. 21 ust. 1 pkt 2 PDOPrU – uwagi krytyczne
• 3. Usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne
• 4. Usługi w zakresie działalności sportowej
• 5. Usługi w zakresie działalności widowiskowej i rozrywkowej
• 6. Opodatkowanie działalności rozrywkowej i sportowej na gruncie umów o UPO
• 7. Dochód z działalności artysty lub sportowca przypadający innej osobie
• 8. Zwolnienie od podatku u źródła dochodów z działalności sportowej i rozrywkowej dotowanej ze środków publicznych
• 9. Pobór podatku u źródła od opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej

Rozdział XII. Obowiązki płatnika

• 1. Uwagi wstępne
• 2. Płatnik na gruncie zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych
• 3. Podstawowy obowiązek płatnika
• 4. Zastosowanie preferencyjnych zasad opodatkowania
• 5. Należyta staranność płatnika
• 6. Obowiązki płatnika w zakresie płatności nieobjętych procedurą obligatoryjnego poboru WHT
• 7. Obowiązki płatnika w zakresie płatności przekraczających 2 000 000 zł – obligatoryjny pobór WHT
• 8. Ustalenie limitu 2 000 000 zł
• 9. Wyłączenie z obowiązku stosowania procedury zwrotowej (WHT refund)
• 10. Oświadczenie płatnika
• 11. Terminy pobrania, wpłata podatku, obowiązki informacyjne płatnika
• 12. Procedury szczególne
• 13. Uwagi końcowe

Rozdział XIII. Należyta staranność w zakresie podatku u źródła

• 1. Pojęcie należytej staranności w podatkach dochodowych
• 2. Należyta staranność a nowa definicja rzeczywistego właściciela
• 3. Należyta staranność w świetle objaśnień podatkowych z 2025 r.
• 4. Należyta staranność w przypadku podmiotów powiązanych
• 5. Proces weryfikacji w świetle projektu objaśnień podatkowych z 2019 r. oraz finalnej wersji objaśnień podatkowych z 2025 r.
• 6. Należyta staranność a odpowiedzialność płatnika WHT
• 7. Procedura dochowania należytej staranności w WHT

Rozdział XIV. Opinia o stosowaniu preferencji

• 1. Geneza i funkcje opinii o stosowaniu preferencji
• 2. Wniosek o wydanie opinii o stosowaniu preferencji
• 3. Postępowanie w sprawie wydania opinii o stosowaniu preferencji
• 4. Wygaśnięcie opinii o stosowaniu preferencji
• 5. Odmowa wydania opinii o stosowaniu preferencji
• 6. Odmowa wszczęcia postępowania w sprawie wydania opinii o stosowaniu preferencji
• 7. Uwagi końcowe

Rozdział XV. Procedura zwrotowa

• 1. Uwagi wstępne
• 2. Procedura zwrotowa w odniesieniu do pobranego podatku od należności, która nie przekracza 2 000 000 zł
• 3. Procedura zwrotowa od wypłaconych należności po przekroczeniu progu 2 000 000 zł
• 4. Odsetki od zaległości podatkowych
• 5. Uwagi końcowe

Rozdział XVI. Szczególna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania

• 1. Unikanie opodatkowania na tle innych form oporu podatkowego
• 2. Zakres zastosowania art. 22c PDOPrU
• 3. Uwagi końcowe

Rozdział XVII. Przegląd interpretacji i orzecznictwa sądów administracyjnych

• 1. Wymiar podatku u źródła
• 2. Zakres opodatkowania – wybrane zagadnienia problemowe

Rozdział XVIII. Przegląd orzecznictwa TSUE na tle wybranych zagadnień

• 1. Uwagi wprowadzające
• 2. Podatek u źródła na tle wybranych zagadnień z orzecznictwa TSUE
  • 2.1. Mechanizm poboru podatku u źródła
  • 2.2. Rzeczywisty właściciel oraz nadużycie prawa unijnego
  • 2.3. Opodatkowanie brutto
  • 2.4. Nierezydent ze stratą podatkową
  • 2.5. Fikcyjne przysporzenie
  • 2.6. Instytucje zbiorowego inwestowania
  • 2.7. Mniejszościowi akcjonariusze
  • 2.8. Zwrot podatku u źródła w przypadku straty podatkowej
  • 2.9. System odliczenia dywidend
• 3. Uwagi podsumowujące

Rozdział XIX. Podatek u źródła a dochody budżetowe

• 1. Czynniki warunkujące wielkość wpływów z tytułu podatku u źródła
• 2. Dochody budżetowe
• 3. Analiza danych IFT-1R
• 4. Analiza danych IFT-2R
• 5. Analiza danych CIT-10Z

Zakończenie